企業所得税の8つの問題

　　国家税务总局最近就贯彻落实企业所得税法过程中的8个问题给出明确答案，并下发通知，要求各地执行。

具体的には家賃収入の確認についてです。

「実施条例」第19条の規定に基づき、企業は固定資産、包装物又はその他の有形資産の使用権で取得した賃貸料収入を提供し、取引契約又は協議に規定された賃借人の賃貸料に対する支払期日に応じて収入の実現を確認しなければならない。

その中で、もし取引契約或いは協議の中でリース期限が年度を超え、かつ家賃が一度に支払うと規定された場合、「実施条例」第九条に規定された収入と費用配分原則に基づき、貸手は上記で確認された収入に対して、リース期間内に、均等に関連する年度収入に分割して計上することができる。

債務再編の収入確認問題について。

企業は債務再構築が発生し、債務再構築契約または合意の発効時に収入の実現を確認しなければならない。

持分譲渡所得の確認と計算について。

企業の株式譲渡収入は、譲渡協議が発効し、かつ株式変更手続きが完了したときに、収入の実現を確認するものとする。

譲渡持分収入は、当該持分を取得するために発生した原価を差し引いた後、持分譲渡所得とする。

企業は持分譲渡所得を計算する時、被投資企業の未処分利益などの株主留保収益の中で当該持分によって配分可能な金額を差し引いてはならない。

配当、配当など権益性投資収益の認識について。

企業持分投資は配当金、配当金などの収入を取得し、投資された企業株主会または株主総会で利益分配または株式転換の決定をした日に、収入の実現を確定しなければならない。

被投資企業は株式（チケット）プレミアムによって形成された資本積立金を資本金に変換する場合、投資先企業の配当金、配当金収入としない限り、投資先企業も当該長期投資の税金計算の基礎を増加してはいけない。

固定資産の使用後の税金計算の基礎確定について。

企業の固定資産が使用された後、工事代金がまだ清算されていないので、全額の領収書を取得していない場合、契約に規定された金額を固定資産税計算の基礎に計上して減価償却を計上し、領収書の取得後に調整することができます。

免税収入に対応する費用控除について。

「実施条例」第27条、第28条の規定に基づき、企業が取得した各種免税収入に対応する各種コスト費用は、別途規定がある者を除き、企業の課税所得額を計算する際に控除することができる。

企業の準備期間については、赤字年度に算定しない。

企業が生産経営を開始した年度から、企業損益の計算を開始する年度とする。

企業が生産経営に従事する前に準備活動を行う時に発生する準備費用支出は、当期の損失として計算してはならない。

　　关于从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题。对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。