会計処理の誤りを探して把握しなければならない戦略

日常の会計処理では、エラーが発生することがあります。

誤りを発見した場合：一は間違いの金額を確認すること、二は間違いが借り手であるかそれとも貸方であるかを確認すること、三は間違いが発生した具体的な状況によって、誤りが発生する可能性がある原因を分析し、相応の検索方法を採用することで、検索ミスの時間を短縮し、会計係の仕事量を減らすことができる。

誤りを探す方法はいろいろありますが、今はよく使われているいくつかの方法を紹介します。

（1）順検法（正検法ともいう）

順査法は、会計処理の順序に従って、原始証憑、帳簿、会計諸表の全部の作成過程から調べる方法である。

まずはチェックします

正しいかどうかは、その後、記帳証憑と原始証憑と関連帳簿の記録とを一々照合し、最後に関連口座の発生額と残高を検査する。

このような検査方法では、暗記、暗記漏れ、誤記科目、誤記金額などが発見されます。

この方法の長所は調査の範囲が広く、漏れにくいことです。欠点は仕事量が多く、必要な時間が長いことです。

ですから、実際の仕事では、一般的に他の方法を使ってミスを見つけられない場合にこの方法を採用します。

（2）逆検査法（逆検査法ともいう）

この方法は順検査法とは対照的に、会計処理の順序に従って、財務諸表、帳簿、原始証憑の過程から検索する方法である。

先に各関連口座の残高が正しいかどうかを確認し、その後関連帳簿を記録の順序に従って後から前へ関連帳付け証憑または原始証憑と照合し、最後に記帳証憑の記入が正しいかどうかを確認する。

この方法の長所と短所は逐次検査法と同じです。

違っているのは、実際の仕事の必要に応じて、何らかの原因で後期にエラーが発生する可能性が高いということです。

（3）抜き取り検査法。

抜き取り検査法は、帳簿全体の記録を抽出し、その中の一部を部分的に検査する方法である。

エラーが発生した場合は、具体的な状況に応じて区分し、重点的に検索することができます。

ある部分の帳簿を関連の記帳証憑または原始証憑と照合する。

エラーによって発生したビット数をターゲットに検索することもできます。

エラーが角、分であれば、元以下の端数を探せばいいです。もしエラーが整数の千位、万位であれば、千位、万位を探してもいいです。他の桁数は項目ごとや逐筆で調べなくてもいいです。

この方法の長所は範囲が小さく、時間を節約でき、仕事量を減らすことです。

（4）偶合法。

偶然の合法は帳簿記録の誤りの中でいつも出会う規則によって、誤りと関係がある記録を推測して探す1種の方法です。

この方法は主にメモ漏れ、重記、誤記の検索に適用されます。

①記入漏れの検索。

A.総勘定の方が記入漏れをしています。バランスを試算する時に、貸付双方の発生額が不均衡になり、間違いが発生しました。総勘定と明細書の核を合わせる時、ある総勘定の属する明細帳の貸付（または貸付）方の発生額が総勘定の貸与（または貸付）側の発生額より大きいことが分かります。

しかも、総勘定と明細帳の中にはこの差額と同じ発生額があります。これは総勘定の一方の貸付（または貸付）の記入漏れを説明しています。借り手のどちらの金額が小さいか、記入漏れはどちらですか？

B.明細書の一方が記入漏れしていて、総勘定と明細帳が照合された時に発見されます。

総勘定はすでにバランスを試算しましたが、総勘定と明細書の照合を行った時、ある総勘定（または貸付）方の発生額が所属の各明細書の貸付（または貸付）の発生額より大きいことを発見しました。明細書の方は記入漏れがあるかもしれないと言っていました。当該明細書の関連証憑を調べてください。

C.一枚の記帳証憑を記入していないと、明らかな誤りの特徴がなく、順検査法または逆検査法によって逐筆検索するしかない。

②再記憶の検索。

A.総勘定の方はもう一度記入します。

バランスを試算すると、貸付双方の発生額が不均衡になり、誤謬が発生します。総勘定と明細帳の照合において、ある総勘定の属する明細帳の貸付額の発生額の合計数が当該総勘定の貸付（または貸付）側の発生額より小さいことが分かります。この二つの差額はちょうど同じです。しかも、総勘定と明細帳の中にはこの差額と同じ発生額が記録されています。

B.明細帳の一方が再記入したら、総勘定と

はい、そうです。

総勘定はすでにバランスを試算しており、明細書と照合した場合、ある総勘定（または貸付）方の発生額がその所属明細書の貸付（または貸付）方の発生額の合計より小さい場合、明細帳の一方が再び記帳し、当該明細帳に関する記帳証憑に対して調べることができる。

C.一枚の記帳証憑を改めて記帳すると、明らかな誤りの特徴がなく、順検査法または逆検査法で逐筆検索するしかない。

③逆勘定の調べをする。

逆記帳とは、記帳時に発生額の方向を間違えて借り手の発生額を貸方に記入するか、貸方の発生額を借り方に記入することです。

元帳の一方が逆勘定をすると、バランスを試算する時に、貸付双方のバランスが悪くなり、差額が発生します。

この差額は偶数で、2で割り切れます。所得の商数は帳簿に記録されています。借り手が借り手より大きい場合、貸方を借り方と間違えて記入すると説明します。逆に借り方を貸方と間違えて記入すると説明します。

明細書が逆であり、総勘定の記録が正しければ、総勘定の発生額の試算は正しいとし、総勘定と明細帳との照合方法で調べることができる。

④誤記の検索。

実際の仕事では、間違えた記帳とは数字を書き間違えたということで、よくあるものは二つあります。

一つ目は、数字がずれています。つまり、覚えるべき桁数は前に移動しないと後に移動します。つまり、小記が大きいか、大記が小さいです。

例えば千の桁を百の桁に変え（大きく小さく）、1600を160（大きく小さく）と表記したり、百の桁を千の桁（小さく）に変えたり、3.43を243（小さく大きく）と表記したりします。

大きくて小さくなったら

あるいは総勘定と明細帳と照合する場合、正確な数字と誤った数字の差額は正数であり、この差額を9で割った後に所得した商と帳簿上の誤りの金額はちょうど同じである。

帳簿を調べる時、もし差額を9で割り引くことができたら、所得者はちょうど帳簿の数で、位置を間違えたかもしれません。

もし小さく大きくなるならば、試算の平衡あるいは総勘定は明細の帳簿と照合する時、正確な数と誤りの数の差額は1つのマイナス数で、この差額は9を除いた後に所得の商数は更に10を乗じて、得る絶対数は帳簿の誤りとちょうど等しいです。

帳簿を調べる時、差額の負数を9で割り、商数に10を掛けた数の帳簿にあります。位置を間違えたかもしれません。

第二種類、間違えて覚えます。

誤記は帳簿を登録する過程での数字の誤記です。

誤記の検索は、誤記による差動によって、それぞれの検索方法を決定し、検索するときは発生額だけでなく、残高も調べます。

一般的には、同時に間違えて書かれた差は以下のようなものがあります。

一、隣がひっくり返る。

隣の数が逆になるということは、帳簿を登録する時に隣の二つの数字を位置を交換したことです。

43のように34を間違えたり、34を間違えて記録したりします。

もし前大と小を逆にして後大と小にしたら、試算バランスの時、正確な数とエラー数の差は正数で、この差額は9後の所得商数の中の有効な数字を割りますと、ちょうど隣の逆数の差と同じです。しかも9以上ではありません。

この特徴に基づいて、差が同じ2つの隣接数範囲内で検索することができる。

_前小後が大きく逆さまになって前大後小となると、試算バランスまたは元帳と明細帳との計算時に、正確な数とエラー数の差は一負数であり、その他の特徴は同じである。

上記の場合、帳簿を調べる時、差額は9で割り算できます。有効数字は9だけです。記帳数が逆さまになり、差によって調べられます。

例えば、ある企業の売掛金の総勘定科目残高の合計数は881.34であるべきで、明細書の合計数は944.34で、総勘定と明細帳は異なる。

明細書に関する資料は下表のとおりです。

番号口座金額（万元）

1 A 623.45

2 B 103.68

3 C 45.79

4 D 81.18

5 E 90.24

合計944.34

検索ステップ:

第一に、正誤差を求める：881.34—944.34=-63万元。

第二に、差は9で割り切れるかどうかを判断し、差は63で、ちょうど9で割り切れる（63万元/9=7万元）。

第三に、差分係数を求めます。-63/9=-7。

第四に、エラーテーブルで隣の2つの数の差が7の数字があるかどうかを検索します。

差係数がマイナスの場合は、前の大きさを調べても後の大きさになります。

調べてみると、この表の4行目の「81.18」の「8」－「1」＝7で、前大後は小さい。

数字が倒錯していると判断できるエラー、つまり18.18で81.18と誤記されている可能性があります。

第五に、第4行を18.18で訂正し、合計すると881.34となり、総勘定と一致する。

二、桁の数字は逆さまです。

425を524、701を107と表記するなど、この倒置による差動の有効数字は3桁以上であり、しかも中間数字は必ず9であり、差数は9で割った場合の商数は22、33、34…のような2桁の同じ数でなければなりません。

商数のうちの1つの数は、ちょうど2つの倒置数字の差です。

802誤記208元のように、差は594で、9で割ると商数は66で、2つの倒置数8と2の差も6です。

したがって、近くの桁の数字に対して、逆さまに誤りがあるというルックアップ方法を採用して、帳簿記録の100桁と個数の差が6の数字であること、すなわち600と006、701と107、802と208、903と3 O 9の4組の数を調べても良い。

上記の方法を採用する時、注意しなければなりません。一つは正確に比較基準の基数として選択します。二つは比較指標の口径の可比性を保証します。三は相対数と絶対数の変化を同時に分析し、総量に対する影響を計算します。