資産管理：合法的で有効な証憑を取得すると、税引き前控除ができますか？

税法に特別規定がある場合は、合法的かつ有効な証憑を取得しても、税法の規定に従って控除します。

つまり、コストを支払うことについては、合法的な証憑を取得する前に控除しても、わがままは許されません。

現行の企業所得税政策法規に基づき、17種類の支払事項をまとめ、合法的な証憑を取得したとしても、税金の前で控除してはいけない。

ここ数年、国家は一連の新しい奨励寄付税を導入しました。

企業の事業単位、社会団体及び個人等の社会力に対して、非営利的な社会団体及び国家機関の特殊な状況により公益性の寄付を行い、企業所得税を納付する場合、全額は当年度の課税所得額から控除することができる。

また、税収政策には十種類の企業公益性寄付が規定されています。税引き前控除は許されません。例えば、年度利益総額の12%の限度額を超過した場合、法定控除の証拠を得ていない場合、直接に個人または単位に寄付した場合、寄付支出リスト内にいない場合や、所属年度に属さない場合、公益性寄付の延滞支出、納税申告書の不全、各種スポンサー支出、企業損失の寄付、公益性寄付の寄付、非公益性寄付の支出、非公益性寄付の査定の支出などが含まれます。

個人代理に委託するほか、企業が現金等の非振替で支払った手数料及びコミッションは税引前に控除してはいけません。

つまり、振替で支払わないと、業務が真実であっても、仲介サービス機構の領収書を取得しても、税金の前で差し引きできないということです。

ですから、銀行で振込をしなければならないという要求がありますが、これらの規定に該当しなければ控除できません。

「中華人民共和国領収書管理弁法」第34条の規定によると、単位と個人は中国国外から納税に関する領収書または証憑を取得し、税務機関は納税審査時に疑義がある場合、海外の公証機関または公認会計士の確認証明書を提供してもらうことができ、税務機関の審査を経て承認された後、記帳計算の証憑とすることができる。

国外発票は税引前控除の証憑とすることができますが、税務検査の際、国外発票に異議がある場合、企業に国外公証機関または海外登録会計士の証明を提供してもらうことができます。

「財政部、国家税務総局の企業手数料及びコミッション支出税引き前控除政策に関する通知」（財政税〔2009〕29号）では、企業が権益性証券を発行するために、関連証券引受機構に支払う手数料及びコミッションは、税引き前に控除してはならないと規定しています。

「外商投資企業及び外国企業の従業員の海外保険料に関する所得税処理問題に関する通知」（国税発〔1998〕101号）の規定によると、外商投資企業及び外国企業は関係国家社会保険制度の要求に基づき、或いは企業内部福利または奨励制度として、直接に中国国内で働いている従業員（中国国内に住所と住所のない従業員を含む）のために支払うまたは負担してはならない各種の海外外外外の商業者の意外身体保険料と国外の社会保険料を控除しては、海外の社会保険機構に社会保険料及び海外の社会保険料、例えば海外の社会保険機構に対して、社会保険料及び海外の社会保険料及び海外の社会保険料を差し差し引くことが直接に対して、海外の社会保険料及び海外の社会保険機構に対して、社会保険給与の場合は、企業所得税の前で控除できます。

「国家税務総局の企業給与・給与及び従業員福利費控除問題に関する通知」（国税書簡［2009］3号）の文書によると、合理的な給与・給与支出要件の一つはすでに個人所得税を源泉徴収しているため、企業が支給する給与・給与は源泉徴収していないと個人所得税を代理納付し、給与・給与支出の属性を証明できない。

「企業所得税法実施条例」第36条の規定によると、企業が国家の関連規定に基づき特殊な職種の従業員に支払う人身安全保険料と国務院財政、税務主管部門の規定により控除できるその他の商業保険料を除いて、企業が投資家または従業員に支払う商業保険料は控除できない。

企業は国の規定により、特別労働者が支払う法定人身安全保険料及び国務院財政、税務主管部門の規定により、税引前控除できる商業保険料については、税引き前控除が認められます。

つまり、企業がその投資者または従業員のために商業保険に加入するために発生した保険料の支出は、上記の2つに限られて、税金を事前に控除することができます。

商業保険料は税抜きしてはいけません。

企業所得税の控除ができる具体的な項目は、規定の範囲、基準に従って税引き前に控除します。

税引き前控除の範囲を超え、税引き前控除の基準を超える証憑支出は、一律に税引き前控除してはならない。

税収法規には具体的な控除範囲と標準（比例または金額）があり、実際に発生した費用が法定範囲と定額基準を超えた部分は税抜きできない。

控除範囲と定額基準を超えて税引きできない費用の種類には、従業員福利費、従業員教育経費、労働組合経費、業務招待費、広告費と業務宣伝費、寄付支出、利息支出、手数料支出、五保険一金、補充養老及び医療保険などがあります。

例えば、業務招待費証明書はその年の売上収入の5‰を超えています。税引前控除してはいけません。

「企業所得税法実施条例」第43条では、企業が発生した生産経営活動に関する業務招待費支出は、発生額の60%から控除されるが、その年の販売（営業）収入の5‰を最高で超えてはならないと規定している。

このため、税法の規定では控除には限度があります。この場合、合法的かつ有効な証憑金額から控除することはできません。

規定による控除。

納税者が当組織の従業員に支払う給与給与は、給与表と相応の支払書類を税引前控除証憑とする。

納税者は規定に従って給与分配方案、賃金決算書、納税者と従業員が締結した労働契約、個人所得税の源泉徴収状況及び社会保険機構が捺印した社会保険名簿等の証明資料を保管し、予備調査資料とする。

「国家税務総局の企業賃金・給与及び従業員福利費控除問題に関する通知」（国税書簡［2009］3号）の第二条の規定に基づき、国有性質企業で発生した外部労務派遣労働費用のうち確認された賃金・給与支出は、本企業の給与・給与総額に計上しなければならない。

給与・給与総額は政府の関連部門が与えた制限額を超えてはならず、一部を超えて企業の給与・給与総額に計上してはならず、企業の課税所得額を計算する時には控除してはならない。

納税者が発生した会議費は、領収書と支払書類を税引前に証憑を控除する。

企業が発生した収入取得に関する合理的な会議費支出は、主管税務機関の要求に従い、その真実性を証明する合法的な証拠及び関連資料を提供することができる。

会議費証明資料には、会議時間、場所、予算、出席者、内容、目的、費用基準、支払証明書などが含まれていなければならない。

企業が発生した資産損失は、規定の手順と要求に従って主管税務機関に申告した後、税引き前に控除することができる。

未申告の損失は税引前に控除してはいけません。

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」第十条行政機関に支払う罰金、司法機関に支払う罰金及び行政機関または司法機関に没収された財産の損失は税引きできないことを明確にしているが、経済契約に違反して相手に支払う違約金、罰金、延滞金、訴訟費、延べ払いの利息などは、いずれも取得収入に関する支出に属しており、実費で控除することができる。

「国家税務総局の雇用主が従業員のために年間一回性賞与の部分の税金を負担することに関する個人所得税計算方法問題に関する公告」（国家税務総局の公告2011年第28号）の第4条の規定によると、雇用主が従業員のために負担する個人所得税は、個人給与の一部に属し、給与・給与の控除基準に従って税務処理を行う。

単独で企業管理費として支払う場合、企業所得税を計算する際には、税引き前控除してはならない。

「広告費と業務宣伝費の支出税引き前控除政策に関する通知」財政税〔2012〕48号第3条は、たばこ企業のたばこ広告費と業務宣伝費の支出は、一律に課税所得額を計算する際に控除してはならないことを明らかにしている。

たばこ企業のたばこ広告費と業務宣伝費支出は、有効控除証憑を取得しても、課税所得額を計算する際には控除できない。

多くの企業が海外視察に行くには、旅行会社の領収書が必要です。

如き

海外視察支出が発生し、主管税務機関が証明資料を提供することを要求する場合、その真実性を証明する合法的な証拠を提供することができる。

証明資料には、検査員の氏名、場所、時間、任務、支払証明書などが含まれていなければならない。

税引前に控除してはいけません。

生産経営と関係のない原価費用は、主として、個人所得税の源泉徴収、委託加工代敷運賃などを含む。個人が負担すべきその他の支出、退職者に支給する祝日補助金、株主が公金を消費的支出に用いる。

個人投資家は企業資金を本人とし、家族構成員は企業経営に関係のない消費支出を支払い、株主は公金を財産的支出に使う。

企業が出資して住宅、自動車、コンピュータ、株式、基金及びその他の財産を購入し、所有権を投資家個人、投資家家族のメンバーとして登録した会社は従業員に無料旅行の支出を提供し、娯楽、フィットネス、旅行、接待、ショッピング、贈答などの支出を提供します。

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