임대 후 소득세 의 회계 처리 가 중요하다

기업은 본래 일상 생산 상품, 노무나 경영 관리를 제공하는 부동산을 임대용으로 바꾸고, 통상 원가 모드 또는 공평 가치 모드를 채용하여 후속 계량을 진행한다.

그러나 같은 기업은 모든 투자성 부동산에 대한 후속 계량만 채택할 뿐 두 가지 계량 모델을 동시에 채택할 수 없다.

기업이 자용부동산을 임대 상황에서 기업회계준칙 3호인 투자성부동산 규정에 따라 비투자성 부동산 부동산으로 전환해 투자성 부동산채산방식으로 회계처리해야 한다.

투자성 부동산은 임대료나 자본의 증액을 벌기 위해서나 둘 다 갖고 있는 부동산을 뜻한다.

이미 임대된 토지 사용권, 보유 및 증진 후 양도할 토지 사용권, 이미 임대된 건물을 포함한다.

투자성 부동산 후속 계량은 주의해야 한다.

1.기업이 투자성 부동산 계량모드를 확정해 마음대로 변경해서는 안 된다.

2. 원가 모드로 공평 가치로 전환

회계정책의 변경으로 처리해야 하며, 계량모드를 변경할 때 공윤가치와 계면가치의 차액을 조정하고, 초기 보존수익 (미분배 이익) 을 조정해야 한다.

3. 공윤가치 모델을 채택한 투자성 부동산, 공윤가치 패턴을 원가 모델로 바꾸면 안 된다.

4. 채용

패턴 후속계량은 투자성 부동산계가 상각되거나 할당한다. 자산부채표 일투자성부동산 공윤가치를 토대로 그 계면가치를 조정하고 공윤가치와 원계면가치 사이의 차액은 당기 손익 (공정가치 변동손실) 을 계산해야 한다.

투자성 부동산 취득

기타 업무 수입을 확인하다.

공평 가치 모델로 후속 계량으로 투자성 부동산에 대한 감가 테스트는 아니다.

5. 기업회계준칙 18호인 소득세'에 따르면 자산부채표 채무법 채산소득세 채산법을 채택하는 상황에서 기업은 일반적으로 자산부채표 일당 소득세 채산표일에 따른다.

케이스: 갑 기업과 을기업이 임대 협의를 체결해 기존 자용 오피스텔을 을기업에 임대해 임대 기간은 2014년 3월 31일이다.

2014년 3월 31일 이 오피스텔의 계정 잔액은 5000만원으로 누적 감가 10,000만원, 공윤가치는 46000만원, 갑기업은 이 투자성 부동산 부동산에 대해 공윤가치 모드를 채택해 후속계량을 계산했다.

이 오피스텔의 계세 기초와 계면가치 상등 세법 규정을 설정하면 이 오피스텔은 20년, 무잔치를 사용할 수 있을 것으로 예상된다.

2014년 12월 31일 이 오피스텔의 공평 가치는 48000만원이다.

회계 분할 기록은 다음과 같습니다:

2014년 3월 31일 오피스텔 계좌가치 (공정가치 계량)는 46000만원, 세금 기반 = 50000 ~100000 =40000원), 납세 일시적 차이 발생 = 46000 ~40000 =6000 ~40000 =6000 ~000원, 소득세 부채 = 6000 ×25% = 1500 (만원)을 확인해야 한다.

빌리다:투자성 부동산 -원가 46000

누계 상각 10,000

고정 자산 50,000

기타 종합수익 6000

기타 종합수익 1500

대출:소득세 체연 부채 1500

2014년 12월 31일 투자성 부동산 계좌가치는 48000만원, 세금 기반 = (50000 -10,000 -10,000)-(500 -10,000 -10,000 공식입장 20 × 9 =12 =38500 (만원), 납세 일시적인 차이 = 48000 -38500 =9500 (만원)을 확정해야 한다.

변환시 투자성 부동산의 공윤가치는 기존 비투자성 부동산의 계면가치의 차이보다 다른 종합수익을 계산하기 때문에 소득세 부채의 대응과목도 다른 종합수익을 올렸다.

회계 분할 기록은 다음과 같습니다:

빌리다:소득세 요금 875 (2375 -1500)

기타 종합수익 1500

대출:소득세 체납 부채 2375.

주의: 기업은 재고품의 부동산으로 투자성 부동산으로 전환할 것이며, 공정가치 계량을 채택할 것이며, 이 항목의 환절일의 공윤가치에 따라 ‘투자성 부동산인 원가 ’ 과목을 차기해 계정 잔액에 따라, 그 차액에 따라 다른 종합수익 (대차) 또는 ‘공평 가치 변동 손익 ’과목 (차익)을 차기해야 한다.